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  • 宁夏注册会计师行业自律惩戒办法

    发布时间:2010年01月07日    来源:

    关于印发《宁夏注册会计师行业

    自律惩戒办法》的通知

    宁会协[2009]18号

    各会计师事务所:

    新修改的《宁夏注册会计师行业自律惩戒办法》于2009年4月13日经宁夏回族自治区注册会计师协会第五届理事会第二次全体会议审议通过,现予印发,自2009年4月22日起施行。

    附件:宁夏注册会计师行业自律惩戒办法

    二○○九年四月二十二日

    附件:

    宁夏注册会计师行业自律惩戒办法

    第一章  总  则

    第一条  为了规范宁夏注册会计师行业自律惩戒行为,保障和监督宁夏回族自治区注册会计师协会有效实施行业管理,维护社会公众利益,保护注册会计师和会计师事务所的合法权益,根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《注册会计师注册办法》、《注册会计师任职资格检查办法》、《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》以及《宁夏回族自治区注册会计师协会章程》等的规定,制定本办法。

    第二条  宁夏注册会计师行业自律惩戒(以下简称“惩戒”)的实施,适用本办法。

    第三条  注册会计师、会计师事务所违反注册会计师行业管理的法律、行政法规、规章和行业管理规范的行为(以下简称“违规行为”),应当给予惩戒的,由宁夏回族自治区注册会计师协会(以下简称“协会”)依照本办法规定的程序实施。

    第四条  协会实施惩戒遵循公开、公平、公正原则,坚持惩戒与教育相结合,保障法律、行政法规、规章以及行业管理规范得到贯彻执行。

    协会实施惩戒必须以事实为依据,与违规行为的事实、性质、情节以及社会影响程度相当。

    第五条  注册会计师、会计师事务所对协会给予的惩戒,享有陈述权和申辩权;对行业自律惩戒不服的,有权依照本办法提起申诉。

    第二章  惩戒的种类与适用

    第六条  协会对注册会计师、会计师事务所违规行为给予惩戒的种类:

    (一)训诫;

    (二)行业内通报批评;

    (三)公开谴责;

    (四)撤销会员资格。

    第七条  协会认为注册会计师、会计师事务所的违规行为应当给予行政处罚或者可能构成犯罪的,应当及时提请行政、司法机关调查处理。

    第八条 注册会计师、会计师事务所具有下列违规行为之一的,应当给予惩戒:

    (一)违反《中华人民共和国注册会计师法》有关规定的;

    (二)违反《会计师事务所审批与监督办法》、《注册会计师注册办法》以及《注册会计师任职资格检查办法》有关规定的;

    (三)违反注册会计师职业道德规范的;

    (四)违反注册会计师执业准则的;

    (五)违反会计师事务所质量控制准则的;

    (六)违反注册会计师继续教育制度规定的;

    (七)在执业活动中因违法违规行为受到行政处罚或刑事处罚的;

    (八)拒绝、阻挠协会检查、调查的;

    (九)不履行《宁夏回族自治区注册会计师协会章程》有关规定的;

    (十)应当给予惩戒的其他违规行为。

    第九条  注册会计师、会计师事务所违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条规定的,视情节给予行业内通报批评或公开谴责的惩戒。

    第十条  注册会计师、会计师事务所违反《会计师事务所审批与监督办法》第五十六条、第五十七条和第五十八条规定的,视情节给予行业内通报批评或公开谴责的惩戒。

    第十一条  注册会计师、会计师事务所违反《注册会计师注册办法》第六条第(三)项、第七条规定的,视情节给予行业内通报批评或公开谴责。

    第十一条  注册会计师、会计师事务所违反《注册会计师任职资格检查办法》第七条、第八条规定的,视情节给予训诫、行业内通报批评或公开谴责的惩戒。

    第十二条  注册会计师、会计师事务所违反注册会计师职业道德规范的要求,有下列行为之一的,视情节给予训诫、行业内通报批评或公开谴责的惩戒:

    (一)由于经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素导致违反独立性要求的;

    (二)利用新闻媒体或其他途径对外宣称自己具有事实上不具备的专业知识、技能、经验或资质的;

    (三)泄漏客户商业秘密或利用客户商业秘密为自身或他人谋取利益的;

    (四)泄漏执业中获取的证券交易内幕信息或利用内幕信息为自身或他人谋取利益的;

    (五)对客户或其他有关单位和个人进行强迫、欺诈、利诱的;

    (六)除法律、法规另有规定外,以或有收费方式提供鉴证服务的;

    (七)在接任审计业务时蓄意侵害前任注册会计师合法权益的;

    (八)明示或暗示有能力影响司法机关、监管机构或其工作人员的;

    (九)利用与司法机关、监管机构或其他具有社会管理职能组织的关系,进行不正当竞争的;

    (十)为招揽客户而向推荐方支付佣金、回扣,或向第三方推荐客户而收取佣金的;

    (十一)以明显低于本地区同行业收费标准的收费或低于成本的收费承揽业务的;

    (十二)捏造、散布虚假事实,损害、诋毁其他会计师事务所和注册会计师声誉的;

    (十三)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物,或者利用执行业务之便,谋取其他不正当利益的;

    (十四)允许其他单位或个人以本单位或本人名义承接、承办、执业的;

    (十五)在两个或者两个以上会计师事务所同时执业的;

    (十六)未在会计师事务所专职执业的。

    前款第(一)项所称自我评价,是指下列情形之一:

    (一)鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;

    (二)为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务;

    (三)为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。

    第十三条  注册会计师、会计师事务所违反注册会计师执业准则的规定,有下列行为之一的,视情节给予训诫、行业内通报批评或公开谴责的惩戒:

    (一)未以应有的职业谨慎计划和执行审计业务的;

    (二)未获取充分、适当的审计证据支持审计结论的;

    (三)未执行必要的审计程序而出具审计报告的;

    (四)因过失出具不恰当审计报告的;

    (五)未按规定编制、归整和保存审计工作底稿的;

    (六)隐瞒审计中发现的问题,出具不实审计报告的;

    (七)与客户通同作弊,故意出具虚假审计报告的;

    (八)对同一委托单位的同一事项,依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告。

    注册会计师、会计师事务所执行审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务,未遵守中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和中国注册会计师相关服务准则的,参照前款给予惩戒。

    第十四条  注册会计师、会计师事务所违反会计师事务所质量控制准则的规定,有下列行为之一的,视情节给予训诫、行业内通报批评或公开谴责的惩戒:

    (一)未按规定制定质量控制制度的,或者制定了质量控制制度未执行的;

    (二)未合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范的;

    (三)未合理保证会计师事务所恰当接受或保持客户关系和具体业务的;

    (四)未合理保证会计师事务所和项目负责人按照法律法规、职业道德规范和执业准则的规定执行业务并出具恰当业务报告的;

    (五)未要求对审计业务和其他规定的业务实施项目质量控制复核的;

    (六)未使项目组在出具业务报告后按时将工作底稿归整为最终业务档案,并按照规定的期限保存业务工作底稿的;

    (七)未制定监控政策和程序对质量控制制度的有效性进行监控的。

    第十五条 注册会计师、会计师事务所违反注册会计师继续教育制度及有关管理规定,有下列行为之一的,视情节给予训戒、行业内通报批评或公开谴责的惩戒:

    (一)未完成规定的继续教育学时的;

    (二)参加继续教育培训由他人冒名顶替的;

    (三)向协会提供虚假证明材料确认继续教育学时的;

    (四)限制或者阻止注册会计师参加继续教育培训的。

    第十六条 注册会计师、会计师事务所违反注册会计师行业管理规范等方面规定的,有下列行为之一的,视情节给予训戒、行业内通报批评或公开谴责的惩戒:

    (一)为他人拟任新设会计师事务所股东(或合伙人)或者拟任会计师事务所股东(或合伙人)出具虚假证明材料的;

    (二)为他人申报注册会计师注册出具虚假证明材料的;

    (三)在转所、任职资格检查等过程中提供虚假材料或为他人出具虚假证明材料的;

    (四)未办妥注册关系转入手续前,在拟转入或其他会计师事务所以注册会计师名义出具业务报告的;

    (五)注册会计师在被暂缓通过任职资格检查期间继续出具业务报告的;

    (六)会计师事务所允许注册关系不在本所、被暂缓通过任职资格检查期间的注册会计师出具业务报告的;

    (七)会计师事务所无正当理由拒绝办理注册会计师转所手续及股权转让(退伙)手续的;或者不同意注册会计师转所,拒绝以书面形式说明理由的;

    (八)会计师事务所未经批准擅自以各种名称、形式设立分支机构的;

    (九)会计师事务所负责人、股东(或合伙人)不按规定行使权利、履行义务,侵犯其他股东(或合伙人)和员工权益的;

    (十)违反适用会计准则和相关会计制度规定,会计核算不规范、财务管理混乱,隐瞒业务收入,虚列支出,虚报亏损的;

    (十一)会计师事务所、注册会计师受到行政机构、司法机关调查或受到行政机构处罚、司法机关审理判决后,不向协会报告及备案的;

    (十二)不履行《宁夏回族自治区注册会计师协会章程》规定的义务,不接受行业管理,不按时足额交纳会费的;

    (十三)违反行业管理规范等方面规定的其他行为。

    第十七条 注册会计师、会计师事务所在执业中因违法违规行为受到行政处罚或刑事处罚的,相应给予行业内通报批评或公开谴责的惩戒。受到吊销注册会计师证书、会计师事务所执业证书行政处罚或者判处拘役以上刑罚的,应当给予撤销会员资格的惩戒。

    第十八条 注册会计师、会计师事务所阻挠或拒绝注册会计师协会的检查和调查的,给予行业内通报批评或公开谴责的惩戒。

    第十九条 注册会计师、会计师事务所有下列情形之一的,应当从重惩戒:

    (一)同时具有两种或两种以上应予惩戒的行为的;

    (二)在两年内发生两次或两次以上同一性质应予惩戒的行为的;

    (三)对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复的;

    (四)违规行为发生后编造、隐匿、销毁、涂改、丢失证据材料的;

    (五)拒不进行整改,拒绝执行惩戒决定的;

    (六)其他应予以从重惩戒的情形。

    第二十条 注册会计师、会计师事务所有下列情形之一的,可以从轻、减轻或免于惩戒:

    (一)初次违规并且情节轻微的;

    (二)主动报告其违规行为的;

    (三)主动配合查处其违规行为的;

    (四)自觉纠正违规行为,及时采取有效措施,防止或减轻不良后果的

    (五)其他应予从轻、减轻惩戒的情形。

    第二十一条 注册会计师、会计师事务所受到训诫、行业内通报批评或公开谴责惩戒的,协会应当对其进行强制培训并责令限期整改。强制培训的时间不少于40个学时,强制培训费用由受行业自律惩戒的注册会计师、会计师事务所承担。限期整改的期限一般不少于1个月、最长不得超过6个月;注册会计师、会计师事务所必须在限定期限内向协会提交进行整改的书面材料。

    第三章 惩戒的实施机构和惩戒的回避

    第二十二条  协会设立惩戒委员会。惩戒委员会是协会理事会下设的行使惩戒职权的专门工作机构。

    惩戒委员会负责对协会秘书处和检查调查委员会查处的违规行为实施惩戒。

    第二十三条  惩戒委员会的日常工作机构设在协会秘书处,其职责是:

    (一)受理投诉和相关部门移送的案件;

    (二)负责违规行为的检查、调查;

    (三)负责惩戒委员会会议的会务工作;

    (四)负责惩戒委员会相关文书的制作、送达、整理归档;

    (五)负责办理惩戒委员会决定的其他事项。

    第二十四条  惩戒委员会委员有下列情形之一的,应当自行回避,当事人、投诉人有权申请其回避:

    (一)本人或近亲属与案件有直接利害关系的;

    (二)与本案当事人在同一会计师事务所执业的;

    (三)可能影响案件公正处理的其他情形。

    前款规定,适用于惩戒委员会日常工作机构的工作人员。

    第二十五条 惩戒委员会主任委员的回避,由惩戒委员会于惩戒会议开始时按多数票原则投票决定;惩戒委员会其他委员和工作人员的回避,由惩戒委员会主任委员在收到回避申请后的5个工作日内作出决定。

    第四章 惩戒的程序和决定

    第二十六条  协会秘书处和检查调查委员会查处的违规行为,由协会秘书处向惩戒委员会提交调查报告。

    第二十七条  惩戒委员会在作出惩戒决定前,协会应当向当事人发送拟惩戒告知书,告知其初步认定的违规事实、拟作出的惩戒种类、理由及依据,并告知其享有陈述和申辩的权利。

    当事人可在收到告知书后的8个工作日内向惩戒委员会提交书面的陈述和申辩理由;逾期不提交的,视为放弃陈述与申辩权利,不影响作出惩戒决定。

    在提交书面的陈述和申辩材料后,当事人可以要求向惩戒委员会作口头陈述。

    惩戒委员会应当充分听取当事人的意见;当事人提出的事实、理由或者证据成立的,惩戒委员会应当采纳。

    第二十八条  惩戒委员会应当对检查或调查结果进行审议,根据不同情况,分别作出以下决定:

    (一)对违规事实清楚、证据充分确凿的,应当作出给予训诫、行业内通报批评、公开谴责的惩戒决定;

    (二)对违规行为轻微,不足以惩戒的,作出由协会通过以关注函、谈话提醒或者其他适当方式,提醒其改正,可不予惩戒的决定;

    (三)对违规事实不清、证据不足的,应要求重新调查取证;

    (四)对违规行为事实不能成立的,作出撤销案件、不予惩戒的决定。

    第二十九条 惩戒委员会应当通过召开会议作出决定。会议至少有2/3惩戒委员会委员出席方能召开。会议作出的决定,须经惩戒委员会全体组成人员的过半数通过。

    第三十条 惩戒决定通过后,惩戒委员会应当以协会的名义制作行业自律惩戒决定书。惩戒决定书应当载明下列事项:

    (一)注册会计师的姓名、性别、年龄、注册会计师证书编号、违规行为发生所在会计师事务所的名称;

    会计师事务所名称、执业证书编号、办公地址以及主任会计师姓名;

    (二)违规行为的事实和证据;

    (三)惩戒的种类和依据;

    (四)惩戒的履行方式和期限;

    (五)不服惩戒决定,提起申诉的权利和期限;

    (六)协会名称、印章和作出决定的日期;

    (七)如有附件,应当说明附件的名称和数量。

    第三十一条  惩戒决定自送达之日起生效。

    第五章 申诉机构和申诉回避

    第三十二条  协会设立申诉委员会。申诉委员会是协会理事会下设负责处理注册会计师、会计师事务所不服惩戒委员会作出惩戒决定提起申诉的专门工作机构。

    第三十三条  申诉委员会的日常工作机构设在协会秘书处,其职责是:

    (一)负责受理注册会计师、会计师事务所提出的申诉;

    (二)负责申诉案件相关事实和证据的复查和核实;

    (三)负责申诉委员会会议的会务工作;

    (四)负责申诉委员会相关文书的制作、送达、整理归档;

    (五)负责办理申诉委员会决定的其他事项。

    第三十四条  申诉委员会委员有下列情形之一的,应当自行回避,当事人有权申请其回避:

    (一)本人或近亲属与案件有直接利害关系的;

    (二)与本案当事人在同一会计师事务所执业的;

    (三)其他可能影响案件公正处理的。

    前款规定,适用于申诉委员会日常工作机构的工作人员。

    第三十五条 申诉委员会主任委员的回避,由申诉委员会于申诉会议开始时按多数票原则投票决定;申诉委员会其他委员和工作人员的回避,由申诉委员会主任委员在收到回避申请后的5个工作日内作出决定。

    第六章 申诉的程序和决定

    第三十六条 当事人对惩戒决定不服的,可以自收到惩戒决定书之日起5个工作日内向协会提起申诉,提交书面申诉材料。当事人申诉期间,惩戒决定不停止执行。

    因不可抗力或其它正当理由无法申诉的,应当在收到惩戒决定书之日起5个工作日内告知协会并提供相应证明材料,说明受到的不可抗力或其它正当理由,并在前述因素消除后的5个工作日内,向协会提交书面申诉材料。

    第三十七条 当事人提起申诉应当符合下列条件:

    (一)申请人是惩戒决定书中载明的当事人;

    (二)有明确的被申请人;

    (三)属于申诉范围;

    (四)未超过本办法第三十六条规定的申诉期限;

    (五)有具体的申诉请求或足以推翻原惩戒决定的新证据或者有原惩戒依据、程序错误的证据。新证据要有证据的来源和获取时间和方法的说明。足以推翻原惩戒决定的新证据是指在原惩戒程序中未提供过的或者虽在原惩戒程序中提供,但惩戒委员会在原惩戒决议时未加质证,影响惩戒结果的证据。

    第三十八条 注册会计师、会计师事务所有下列情形之一的,协会可以不予受理其提出的申诉申请:

    (一)提供的新证据经查实属于应当在原惩戒程序中提供而故意不提供的;

    (二)提供的新证据明显不足以推翻原惩戒决定的;

    (三)不符合第三十六条规定的申诉条件的;

    第三十九条 注册会计师、会计师事务所向协会提起申诉的,应当提交下列申诉材料:

    (一)申诉申请书;申诉申请书应当载明下列事项:

    1、申请人的真实姓名、所在会计师事务所名称、主任会计师姓名、以及申请人的联系电话和通信地址;

    2、被申请人的名称、地址;

    3、申诉的要求和理由及相关的举证材料;

    4、申诉人签名及申诉申请的日期。

    (二)原行业自律惩戒决定书(复印件);

    (三)其它需要提交的材料。

    第四十条 协会应当自收到申诉材料之日起5个工作日内,对申诉申请作出如下处理并书面告知申诉人:

    (一)申诉申请符合本办法规定的,应予受理;

    (二)申诉申请不符合本办法第三十六条、或有第三十八条条规定的情形的,不予受理并告知理由;

    (三)申诉申请书及相关材料不符合本办法第三十九条规定的,应当限期补正,逾期不补正的,视为自动撤回申诉申请。

    第四十一条 申诉受理后,申诉委员会主任委员可要求当事人到会作有关说明或陈述。当事人也可以要求向申诉委员会作口头陈述。

    申诉委员会应当充分听取当事人的意见;当事人提出的事实、理由或者证据成立的,申诉委员会应当采纳。

    第四十二条  申诉委员会应当对惩戒委员会作出的行业自律惩戒决定和当事人的申诉材料进行审议,根据不同情况,分别作出以下决定:

    (一)原惩戒决定认定事实清楚、适用依据正确、程序适当的,维持原决定;

    (二)原惩戒决定主要事实认定清楚、次要事实认定不清或不成立的,补正原决定;

    (三)原惩戒决定认定事实不清,或适用依据错误,或程序严重不适当的,撤销原惩戒决定,重新作出惩戒决定;

    (四)原惩戒决定认定事实不成立的,撤销原惩戒决定,作出不予惩戒的决定。

    第四十三条 申诉委员会应当通过召开会议作出申诉审议决定。会议至少有2/3申诉委员会委员出席方能召开。会议作出申诉审议决定,须经申诉委员会全体组成人员的过半数通过。

    第四十四条 申诉审议决定通过后,申诉委员会应当以协会的名义制作申诉审议决定书。申诉审议决定书应当载明下列事项:

    (一)注册会计师的姓名、性别、年龄、注册会计师证书编号、违规行为发生所在会计师事务所的名称;

    会计师事务所名称、执业证书编号、办公地址以及主任会计师姓名;

    (二)申诉请求和理由;

    (三)申诉委员会认定的事实和理由;

    (四)申诉审议结论和依据;

    (五)协会名称、印章和作出申诉审议决定的日期。

    第四十五条 注册会计师、会计师事务所提起申诉的,协会应当自受理申诉申请后,申诉委员会应当在2个月内作出申诉审议决定,由协会秘书处以书面形式送达。

    第四十六条 申诉审议决定是协会的最终决定,自送达之日起生效。

    第七章 附  则

    第四十七条 注册会计师、会计师事务所的违规行为及惩戒决定,应记入中国注册会计师行业管理信息系统。

    第四十八条 本办法所称当事人是指被投诉、被立案调查、被惩戒的注册会计师和会计师事务所。

    第四十九条 本办法需经协会理事会审议通过,由协会秘书处负责解释。

    第五十条 本办法自发布之日起施行。2005年12月5日发布的《宁夏回族自治区注册会计师行业自律惩戒办法(试行)》同时废止。